导读

企业所得税汇算清缴是企业向国家缴纳税款的一个环节，涉及到调增调减分录的问题，这也是企业会计实践中的一个难点。本文将为大家详细介绍企业所得税汇算清缴调增调减分录的相关知识。

企业所得税汇算清缴调增调减分录

调增分录

调增分录是指在企业所得税汇算清缴中，企业根据税法规定在确定应纳所得税额时须予享受的减免、扣除、优惠等项目未能及时充分在纳税申报期内扣除的，应调整至汇算清缴期间，在所得税应纳税额之前扣除。具体操作在科目余额表中，通过计算汇兑差额、固定资产不入账调整和账龄超过三年的坏账计提差额等项目的调整数值时，可能需要采用调整余额法进一步确定调增数。在确定调增数后，应编制会计分录。

调减分录

调减分录是指在企业所得税汇算清缴中，企业申报的扣除、优惠项目其合法性、允许性、准确性或优惠标准等存在疑义或违法，或者逾期未能履行所申报的义务，需要纳税人补缴税款的情况下而形成的，应当予以调减的处理。调减分录包括税务机关查实的收费项目无法律、法规依据，以及依法应予扣除但未扣除的项目，如期末库存商品减少，期末应收账款增加等。企业需要在纳税前检查上述税前扣除项目是否合法、准确，确定调减金额，再编制会计分录。

调整分录

调整分录是指在企业所得税汇算清缴的过程中，纳税人应纳税额发生变化所产生的调整分录。这种分录多数是因为前期对税前扣除记账不当，而导致税前扣除金额多计或少计。因此，在企业所得税汇算清缴前，应及时对企业所得税的申报情况进行复核、调整，审查扣除项目的合法性和计算的准确性。

总结

企业所得税汇算清缴调减调增分录对于企业所得税纳税申报至关重要。企业应在汇算清缴期限内认真检查和核对所得额和汇算清缴的其他相关内容。企业还应及时查证和调整不合规的税前扣除项目，清理账务与纳税衔接之处。除此之外，重要的是在纳税申报前认真而详细地了解企业所得税法律法规的规定，确保企业所得税纳税申报符合法律法规要求。